Контроллер фабрики пластмассовых изделий «Ламина», используя предложения, представленные ранее отделом сбыта, производственным отделом и отделом закупок, разработал летом проект бюджета, который должен был стать расписанием движения на будущий год (рис. 20). Однако видно, что в результате получается убыток в размере 20 000 ДМ. Фабрика «Ламина» производит изделия из пластика, в первую очередь пленки. Эта фабрика является семейным акционерным обществом и расположена в Швейцарии.
Наименование показателя |
Изделие |
Всего |
1 |
2 |
3 |
Объем сбыта, т |
1000 |
2000 |
500 |
3500 |
Цена, ДМ/т |
500 |
420 |
600 |
- |
Предельные затраты, ДМ/т |
320 |
320 |
400 |
- |
Выручка, ДМ |
500 000 |
840 000 |
300 000 |
1 640 000 |
Пропорциональные затраты, ДМ |
320 000 |
640 000 |
200 000 |
1 160 000 |
Сумма покрытия, ДМ |
180 000 |
200 000 |
100 000 |
480 000 |
Удельная сумма покрытия, ДМ за 1т |
180 |
100 |
200 |
_ |
Трудоемкость, ч/т |
3 |
2 |
5 |
- |
Сумма покрытия на 1 ч, ДМ |
60 |
50 |
40 |
- |
Располагаемая мощность, ч |
3000 |
4000 |
2500 |
9500 |
.Постоянные затраты, ДМ |
- |
- |
- |
500 000 |
.Убыток, ДМ |
- |
- |
- |
-20 000 |
Вложенный капитал, ДМ |
- |
- |
- |
1 000 000 |
Рис. Проект бюджета
Располагаемые производственные мощности рассчитаны на объем производства, эквивалентный 9500 рабочим часам, что является узким местом, поэтому данное ограничение должно учитываться в любом альтернативном бюджете.
Согласно данным, приведенным в проекте бюджета, наиболее выгодно было бы увеличить продажу изделия 1. Именно оно имеет наибольшую сумму покрытия в час загрузки узкого места.
ОБОСНОВАНИЕ
Предположим, произведено и продано на 500 т больше изделия 1, что даст 90 000 ДМ (500 • 180) дополнительной суммы покрытия. Для производства 500 т продукции потребуется дополнительно 1500 ч (500 • 3). Типичным признаком узкого места является то, что эти часы необходимо забрать у другого изделия. Скажем, производство изделия 3 должно быть сокращено. Если забрать у изделия 3 необходимые изделию 1 1500 ч, то это будет означать сокращение его производства на 300 т (1500 : 5). Этот результат в 300 т повлек бы за собой потерю суммы покрытия в размере 60 000 ДМ (300 • 200). Сальдо суммы покрытия за счет изменений в продуктовой программе должно составить 30 000 ДМ.
|