Анализ практической ситуации по нутрифирменному планированию на фабрике пластиковых изделий «ламина»

Контроллер фабрики пластмассовых изделий «Ламина», используя предложения, представленные ранее отделом сбыта, производственным отделом и отделом закупок, разработал летом проект бюджета, который должен был стать расписанием движения на будущий год (рис. 20). Однако видно, что в результате получается убыток в размере 20 000 ДМ. Фабрика «Ламина» производит изделия из пластика, в первую очередь пленки. Эта фабрика является семейным акционерным обществом и расположена в Швейцарии.

Наименование показателя	Изделие			Всего
Наименование показателя	1	2	3	Всего
Объем сбыта, т	1000	2000	500	3500
Цена, ДМ/т	500	420	600	-
Предельные затраты, ДМ/т	320	320	400	-
Выручка, ДМ	500 000	840 000	300 000	1 640 000
Пропорциональные затраты, ДМ	320 000	640 000	200 000	1 160 000
Сумма покрытия, ДМ	180 000	200 000	100 000	480 000
Удельная сумма покрытия, ДМ за 1т	180	100	200	_
Трудоемкость, ч/т	3	2	5	-
Сумма покрытия на 1 ч, ДМ	60	50	40	-
Располагаемая мощность, ч	3000	4000	2500	9500
.Постоянные затраты, ДМ	-	-	-	500 000
.Убыток, ДМ	-	-	-	-20 000
Вложенный капитал, ДМ	-	-	-	1 000 000

Рис. Проект бюджета

Располагаемые производственные мощности рассчитаны на объем производства, эквивалентный 9500 рабочим часам, что является узким местом, поэтому данное ограничение должно учитываться в любом альтернативном бюджете.

Согласно данным, приведенным в проекте бюджета, наиболее выгодно было бы увеличить продажу изделия 1. Именно оно имеет наибольшую сумму покрытия в час загрузки узкого места.

ОБОСНОВАНИЕ

Предположим, произведено и продано на 500 т больше изделия 1, что даст 90 000 ДМ (500 • 180) дополнительной суммы покрытия. Для производства 500 т продукции потребуется дополнительно 1500 ч (500 • 3). Типичным признаком узкого места является то, что эти часы необходимо забрать у другого изделия. Скажем, производство изделия 3 должно быть сокращено. Если забрать у изделия 3 необходимые изделию 1 1500 ч, то это будет означать сокращение его производства на 300 т (1500 : 5). Этот результат в 300 т повлек бы за собой потерю суммы покрытия в размере 60 000 ДМ (300 • 200). Сальдо суммы покрытия за счет изменений в продуктовой программе должно составить 30 000 ДМ.