Заочное дистанционное образование
с получением государственного диплома через Internet

 

  Менеджмент организации
  Введение
  Конференции
  ПРЕДМЕТ И ЗАДАЧИ МЕНЕДЖМЕНТА
  ОРГАНИЗАЦИЯ КАК ОБЪЕКТ МЕНЕДЖМЕНТА
  ЭВОЛЮЦИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ МЫСЛИ
  МЕНЕДЖЕРЫ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ
  ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ: ПЛАНИРОВАНИЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ, МОТИВАЦИЯ И КОНТРОЛЬ
  СВЯЗУЮЩИЕ ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ: КОММУНИКАЦИИ В ОРГАНИЗАЦИЯХ И ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ
  МЕТОДЫ И МОДЕЛИ УПРАВЛЕНИЯ В МЕНЕДЖМЕНТЕ
  ИНФОРМАЦИЯ И ТЕХНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА УПРАВЛЕНИЯ
  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ
  УПРАВЛЕНИЕ КОНФЛИКТАМИ В ОРГАНИЗАЦИИ
  Тесты по дисциплине
  Кроссворды по дисциплине
  Глоссарий по дисциплине
  Госстандарт Менеджмент организации
  Теория мотивации
  МЕРЧЕНДАЙЗИНГ
  Введение в специальность менеджмент
  Приемы влияния на людей
  Феномены ситуаций
  Стратегический менеджмент
  ОСНОВЫ МЕНЕДЖМЕНТА
  МЕНДЖМЕНТ ОРГАНИЗАЦИИ
  Консультации о поступлении
  Контакты
  ИСКУСТВО МЕНЕДЖМЕНТА
  ПРАКТИКА КОНТРОЛИНГА
  Предисловие к десятому изданию  
  Едисловие к первому изданию 1971 г. контроллер, что это означает?  
  Целевая картина и постановка целей предприятия  
  Описание целевой картины предприятия  
  Поддержание баланса между ростом, развитием и прибылью  
  Целевые показатели  
  Структура цели по прибыли  
  Планирование взаимосвязей между оборотом, затратами и прибылью  
  Модель калькуляции предельных (продуктовых) затрат  
  Типовой перечень этапов разработки калькуляций нормативных предельных затрат -ставок продуктовых затрат  
  Примеры разграничения предельных и постоянных затрат  
  Три пары понятий, касающихся затрат, в практике контроллера  
  Рентабельность инвестированного капитала (return on investment) и денежный поток (cash flow)  
  Замечания по поводу налогов  
  Рентабельность капитала (return on investment - ROI)  
  Разбор задачи по планированию и управлению прибылью -задача «киоск»  
  Результаты первого дня торговли  
  Какой из двух продуктов позволяет больше заработать?  
  Расчет по методу сумм покрытия  
  Если бы у киоска стояла очередь...  
  Форсирование продажи пива с помощью рекламы  
  Уточнение цены и планирование прибыли  
  Расчет координат точек на графике  
  Метод расчета суммы покрытия как «вход» в процесс планирования прибыли  
  Разработка нового плана реализации пива и кофе с использованием сумм покрытия i и ii  
  Метод расчета сумм покрытия как информационная система менеджмента  
  Табличная модель расчета управленческой прибыли с использованием сумм покрытия I и II  
  Использование суммы покрытия ii для оценки менеджеров  
  Организация управления по центрам прибыли  
  Принцип организации по продуктовым группам  
  Постановка целей руководителем продуктовой группы в качестве менеджера по прибыли  
  Схема расчета результата для центра прибыли  
  Задачи руководителей продуктовых групп по долгосрочному достижению прибыли  
  Предпосылки введения организации управления по центрам прибыли в разрезе продуктовых групп  
  Если клиенты идентичны  
  Дивизиональное отделение занимается только продажей  
  Организация управления по продуктовым группам и региональная сбытовая организация  
  Менеджер отдела сбыта в качестве руководителя центра прибыли  
  Достоинства и недостатки варианта «а»  
  Достоинства и недостатки варианта «б»  
  Анализ практической ситуации по нутрифирменному планированию на фабрике пластиковых изделий «ламина»  
  Совещание по бюджету  
  Решение задачи  
  Разработка и утверждение новых стратегий  
  Как отреагирует на результат президент фирмы?  
  Кто принимает решения при планировании?  
  Оптимален ли новый бюджет?  
  Калькулирование затрат на изделия для определения  
  Отнесение постоянных затрат  
  Философия нуля  
  Стратегическое, оперативное и диспозитивное планирование на предприятии  
  Стратегическое планирование на предприятии  
  Внутрифирменное оперативное планирование  
  Диспозитивное планирование  
  Структурирование понятий в планировании  
  Формы стратегического планирования  
  Оперативный план мероприятий  
  Элементы системы оперативного планирования  
  Анализ отклонений  
  Мостик согласования  
  Расширение внутреннего контура планирования прибыли до внешнего контура интегрированной системы бюджетирования  
  Взаимосвязи между планами в системе оперативного планирования  
  Дерево показателя рентабельности капитала как основа пошагового улучшения бюджета  
  Бюджетирование от нуля  
  Рекомендации по составлению бюджета  
  Основные принципы управления и планирования  
  Отклонения - это не доказательства вины  
  Основной принцип управления планированием  
  Планирование - это процесс, в котором каждый занят  
  Постановка цели, планирование и регулирование  
  Целью считается план, а не отклонения  
  Управление по целям  
  Кратко- и долгосрочное планирование  
  Планы и прогнозы  
  Основные элементы планирования  
  Структура планов: начальное звено и узкое место  
  Планирование - это не совсем последовательный процесс  
  Кто должен планировать?  
  График планирования  
  Роль контроллера в решении проблем и разрешении конфликтных ситуаций  
  Правила поведения для контроллера  
  Сопоставление плановых и фактических величин в контроллинге  
  Дальнейшее дезагрегирование компонентов формулы рентабельности капитала  
  Сравнение плановых и фактических величин по обороту, суммам покрытия и затратам на реализацию в центре прибыли  
  Графическое представление сравнений плановых и фактических величин в центре прибыли  
  Планирование гибкого бюджета затрат и результатов в производстве  
  Бюджет затрат  
  Разделение затрат в бюджете  
  Является ли оплата труда основных производственных рабочих действительно пропорциональной?  
  Сравнение плановых и фактических величин  
  Сигналы об отклонениях как инструмент контроллинга  
  Функционально-стоимостный анализ применительно к системе отчетности контроллера  
  Временные сдвиги  
  Бюджет постоянных затрат и нормативы управленческой деятельности  
  Пример использования инструментов контроллинга руководителем отдела персонала  
  Сравнение плановых и фактических показателей использования материалов  
  Коэффициенты потребления  
  трехуровневая программа совершенствования контроллинга  
  Пример разработки трехуровневой программы  
  Бюджет и делегирование ответственности  
  Сравнение плановых и фактических показателей  
  Отчетность контроллера  
  Тренировка чувствительности  
  Комплекс работ контроллера  
  Комментарий к системе отчетности контроллера  
  Система расчета управленческой прибыли  
  Определение отклонений в разделе «анализ отклонений»  
  Управленческий и балансовый результаты  
  Пример отчета об управленческой прибыли  
  Инструкция по разработке системы расчетов управленческой прибыли  
  Организация контроллинга  
  Я контроллер  
  Руководитель финансово-экономического отдела  
  Место контроллера и финансиста  
  Организация финансово-экономических расчетов  
  Описание функциональных обязанностей  
  Должностная инструкция контроллера  
  Контроллер и разработка стратегий маркетинга  
  Контроллер и автоматизированная обработка данных  
  Контроллер и отдел организации  
  Контроллер и внутренний аудит  
  Разграничение деятельности контроллера и финансиста  
  Контроллер  
  Общее описание функций контроллера  
  Разработка функциональных обязанностей  
  Централизованные и децентрализованные функции контроллера  
  Кооперация  
  Право вето контроллера  
  Место контроллера  
  Функции контроллера в теории  
  Контроллер в системе управления  
  Инструменты менеджмента для руководства  
  Инструменты менеджмента для планирования  
  История про шофера  
  Взаимоотношения предпринимателя и шофера  
  Снижение цены  
  Контроллер  
  Я здесь делаю цены  
  Взаимовлияние показателей  
  Заседание комиссии по ценам  
  Ответственность и полномочия  
  Директор по финансам  
  Типы систем менеджмента  
  Собственное производство  
  Годовая потребность в деталях  
  Инвестиционные расчеты  
  Срок окупаемости  
  Сравнение процентной ставки  
  Вклад контроллера  
  Рост потенциала  
  ТЕСТЫ ФЕПО - МЕНЕДЖМЕНТ
  50 МЕТОДИК МЕНЕДЖМЕНТА
  Публикации
  Изданные учебные пособия
  Конкурсы
  На базе филиала ФГБОУ ВПО «МГИУ» в г.Вязьме Смоленской области открыт Центр тестирования иностранных граждан по русскому языку
  ЛОГИКА
  Инновационный менеджмент

ИНФОРМАЦИЯ

Рассылки Subscribe.Ru
Современное образование
Подписаться письмом

 
  Контакты  Карта сайта  НА ГЛАВНУЮ  

Рекомендации по составлению бюджета

При начале очередного цикла планирования целесообразно использовать форму так называемого письма о планировании. Организационно и по содержанию за его составление должна отвечать цен¬тральная служба контроллера.
Однако общий текст и подписи — дело руководителей верхнего уровня. Как могут выглядеть подобные рекомендации по разработке бюджета, покажем на примере наброска, идея которого принадлежит одному опытному практику-контроллеру.
В международном масштабе общая экономическая ситуация будет улучшаться очень медленно. Большой подъем конъюнктуры пока не ожидается и произойдет не раньше середины предстоящего года. Колебания валютных курсов будут оказывать влияние на бизнес в следующем году.
В этот плохо прогнозируемый неустойчивый период гораздо важнее учитывать ожидаемые локальные отраслевые или специфические продуктовые тенденции развития, чем отслеживать общие экономические прогнозы.
В связи с этим продуктовые группы и центральные отделения, опираясь на свое глубокое знание деталей бизнеса, должны выработать собственную реалистичную позицию для формирования бюджета на предстоящий год.
Постановка целей по разработке бюджета на предстоящий год Предстоящий год должен обеспечить получение денежного потока в
размере 80 млн ДМ при достижении показателя ROI, в 2,5 раза превосходящего внутреннюю по стране процентную ставку (до налогообложения).
Такая постановка цели предъявляет высокие требования к планированию, но с учетом проведенной в последние годы подготовительной работы является вполне реалистичной. Даже достижения названной цели по денежному потоку еще недостаточно, чтобы собственными силами осуществить намеченные инвестиционные проекты в объеме 100 млн ДМ в предстоящем году и 100 млн ДМ в следующем за ним году.
Чтобы получить желаемые 80 млн ДМ, наряду с увеличением объемов реализации необходимо прежде всего увеличение маржинального дохода. При этом должны быть снижены постоянные затраты, т.е. затраты, связанные с организацией процессов и структур управления. В связи с этим руководители продуктовых групп и центральных отделений, заводов и дочерних обществ должны особое внимание уделять закрытию ненужных служб.
Обращение к сотрудникам верхнего и среднего звена организационной структуры. -Примеч. ред.
Специальные рекомендации
Объемы реализации и суммы покрытия
Большие объемы реализации ожидаются прежде всего для новых продук-тов, а также для тех групп, где произошло или предполагается расширение про¬изводственных мощностей. Мы ожидаем достижения целей, поставленных при принятии решений об инвестировании. Следует форсировать освоение новых географических рынков, а также новых областей использования продукции.
Таким же важным, как рост объема реализации, является необходимое улучшение показателя маржинального дохода Общие суммы покрытия, или суммы покрытия на единицу продукции, должны быть реалистичными, несмотря на общую целевую ориентацию. Сначала должны быть увеличены суммы покрытия по продуктам, по которым мы занимаем ведущие позиции на рынках.
При разработке бюджетов зарубежных торговых представительств необходимо проверить, ясно ли понимают все их сотрудники свои оперативные рыночные цели на предстоящий год и могут ли они самостоятельно ответить на вопросы, касающиеся объемов и цен реализации. Разработка бюджетов затрат координируется службой главного контроллера и согласовывается с руководителями продуктовых групп и центральной финансовой службой. Особое внимание необходимо уделять планированию заказов по клиентам.
Затраты на сырье и основные материалы
Снижения затрат на сырье и основные материалы целесообразно достигать путем заключения сделок по более выгодным ценам с немедленной оплатой и поставкой, даже если это приведет к необходимости чаще делать закупки не у постоянных поставщиков.
Несмотря на вероятность дальнейшего роста цен на сырье и основные материалы, бюджеты следует разрабатывать на базе сегодняшних значений и с учетом уже сложившихся тенденций развития. Корректировка бюджета по обороту и затратам на сырье и основные материалы под фактические цены пред¬стоящего года, как и раньше, будет осуществляться по мере возникновения отклонений цен. Целевое значение суммы покрытия при этом будет сохраняться, как в первоначальном бюджете.
Производство
Предполагаемое совершенствование процессов потребления сырья, основных материалов и энергии должно найти отражение в рецептурах и техноло¬гических картах, данные которых составляют основу бюджета. Ремонтные работы необходимо свести к разумному минимуму. Насколько это возможно, следует пользоваться услугами только собственных ремонтных служб и технических участков.
Распределение постоянных затрат, выполняемое с помощью соответствующих коэффициентов, должно стать предметом обсуждения между МВЗ-исполнителем и МВ-заказчиком (центром затрат и прибыли).
3.4. Постоянные затраты
Мы стремимся к тому, чтобы не допускать общего роста постоянных затрат на предприятии больше, чем на половину локальных величин темпа роста дороговизны. Все руководители должны сообщать о случаях отказа от ранее предоставлявшихся услуг соответствующим ответственным на МВЗ с целью сокращения затрат.
НИОКР
Мы по-прежнему придаем большое значение исследованиям и разработкам в интересах реализации нашей стратегии. Сумму общего бюджета на НИОКР необходимо обосновывать конкретными проектами.
Персонал
Запрет на новый прием на работу продолжает действовать. При повышении оплаты труда и жалованья следует ориентироваться на компенсацию различающейся по странам инфляции.
Инвестиции
Инвестиции, насколько это возможно, необходимо направлять в производственный сектор. Проекты развития инфраструктуры отражаются в бюджете только в случаях, предписываемых законом.
Все крупные инвестиционные мероприятия должны быть неоднократно проверены на их соответствие стратегии развития. Особенно тщательно необходимо исследовать вопрос о рыночных шансах и проблемы ввода в действие производственных мощностей.
Для ключевых стратегий и экономически интересных проектов (срок окупаемости - 3 года, внутренняя процентная ставка до налогооблажения - 30%) средства выделяются в первую очередь.
Оборотные средства
Мы стремимся к уменьшению суммы оборотных средств и как следствие -суммы процентов за привлеченный капитал путем усиления текущего контроля. Для этого важно четко распределить ответственность.
Служба главного контроллера разрабатывает совместно с продуктовыми группами и центральными отделениями предложения, касающиеся:
•   распределения ответственности;
•    целевых показателей, таких как жалованье, дебиторская и кредиторская задолженность и пр., на предстоящий год.


Мостик согласования Расширение внутреннего контура планирования прибыли до внешнего контура интегрированной системы бюджетирования Взаимосвязи между планами в системе оперативного планирования Дерево показателя рентабельности капитала как основа пошагового улучшения бюджета Бюджетирование от нуля Основные принципы управления и планирования Отклонения - это не доказательства вины Основной принцип управления планированием Планирование - это процесс, в котором каждый занят Постановка цели, планирование и регулирование